醫藥物流行業的三級成本核算改善案例

欢乐和欢乐快三开奖助手官方 www.vxpzbk.com.cn 日期:2016-12-20 / 人氣: / 來源:欢乐和欢乐快三开奖助手官方 www.vxpzbk.com.cn

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  一、何謂三級成本核算

  三級成本核算:即,對公司、部門、個人進行三級成本管控,建立每個業務員建立了IAA(Individual Accounting-Assessment)臺賬,將財務報表的“三項費用”拆分成資金、人工、配送、管理四大類、44項成本,將每一項的細分成本核算到每一個業務員身上,由系統自動生成IAA臺賬。將IAA臺賬結果與銷售獎勵掛鉤,分級進行薪酬兌現,實現凈利潤考核。根據IAA臺賬結果,對影響凈利潤的關鍵成本進行專項精益改善活動。
精益成本KPI指標價值樹

  二、項目背景

  1.企業成長的煩惱

  博革咨詢輔導的某醫藥集團,經過快速的發展,目前在全國擁有79家BU,已經發展成為全國醫藥商業流通集團的前三強。隨著企業規模的擴大,急需解決以下三個問題:①如何對不同背景的利潤中心進行管理模式整合?②如何系統的降低成本,提升效率? ③如何提升商業價值?

  2.價值鏈分析

  通過對企業的全價值鏈進行分析(包含:物流管理、資產管理、成本管理),所企業的關鍵問題點聚焦在“成本管理”。

  3.成本管理現狀

  傳統的醫藥商業管理更多強調的是對銷售費用、管理費用和財務費用三項費用的事后控制。商業公司以前沒有成本概念,缺乏對經營過程中資金、人工、配送等成本控制。

  4.問題點描述

  資金成本、配送成本、人工成本占99.7%,有很大改善空間;和競爭對手相比,利潤率、資金周轉等指標還存在差距。各BU對成本管理的重視程度不一;多數BU只注重銷售受讓和毛利率,而不重視對超期應收占用資金成本的管理。
精益成本管理資金分配圖
  三、推進思路

  1.開展全員培訓

  采用視頻會議、現場輔導等多種方式,進行不同層面“三級成本核算”的培訓,使每個人都搞清楚什么是成本?什么是公司、部門、個人成本?相互之間有什么不同?

  2.進行成本拆解

  把最小業務單元的經營活動視為最小核算實體,把財務報表中的三項費用細分到單項成本,找出影響凈利潤實現的主要問題,直接制定措施加以改進。

  3.建立IAA臺賬

  進行分級的成本拆解,建立外勤、采購人員的IAA臺帳,使每個業務員都能直觀的看到自己在經活動中成本的構成,自覺地控制資金占用成本。

  4.實現凈利潤考核。

  對已建立IAA臺賬的企業,進行凈利潤考核提成比例的測算,出臺三級成本核算考核辦法。

  5.應用IAA臺賬結果,對影響凈利潤的關鍵成本進行精益改善

  四、項目實施

  1.IAA(Individual Accounting  Assessment)臺賬建立

  根據各家利潤中心現狀,進行成本拆分、歸集,按照三級成本核算模板建立成本臺帳:①輔導58家利潤中心,2156名業務人員建立IAA臺賬;②對IAA臺賬結果的合理性進行審核。

  根據各單位自身特點,由手工臺帳逐漸提生為信息化臺帳,降低工作量,減少數據誤差。

  2.IAA臺賬與考核評價掛鉤

  三級成本核算的落腳點是三級成本核算考核。①公司級:公司考核事業部的整體凈利潤;②部門級:事業部進行二級考核,考核到部門級班組的凈利潤;③個人級:部門及班組對員工進行考核。

  3.依托信息化,進行S-COST固化與普及

  三級成本核算系統與企業ERP系統、財務用友系統、倉庫管理系統(WMS)進行數據轉換及接口,生成IAA臺賬。IAA臺賬的生成過程是企業電子信息數據的傳遞過程,是企業整體業務有機結合的過程。達成的效果明顯:IAA臺賬生成方式高效方便,且無須人工干預,提高數據準確性,降低管理成本。

  4.根據IAA臺賬結果,應用精益管理工具,實施專項改善活動

  五、項目成果

  全體員工對成本的認識提高,自覺控制各項成本,能自覺的把成本控制與創利結果緊密結合起來,認識到資金成本是影響凈利潤和自己收入的關鍵

  北京醫股截止到12月末,做到沒有6月以上的應收,90天以內的應收占到總應收的90%以上。

  采購人員通過開展對商品差價、貯存時間、付款周期以及返利速度進行成本分析,找出影響商品利潤的因素不僅是扣率問題,還有資金占用時間問題、庫存商品流轉速度問題。主動采取改變原來返利核算辦法、延長付款周期、加快庫存不動銷產品的處理等措施,使采購環節的資金占用時間大幅度下降。北京公司采購應付賬款比上年同期延長2天,直接增加利潤264萬元。在建立IAA臺賬時,發現有的企業對個人應收不實和客戶信息不對稱等問題,直接開展應收核實工作,起到促進提升企業基礎管理的效果。

作者:博革咨詢

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